英国作为最早实行资本主义的国家之一，对国家税收极为重视。而英国税种多种多样，也给刚接触英国公司的大陆客商带来不小的困惑。今天，港通咨询顾问从英国税收管理部门的角度入手，为您解释英国税收的管理规范和对应部门。
1、英国税收的主要管理部门
英国政府负责税务管理的是英国收入与海关管理局（HM Revenue ＆ Customs），由以前的英国国内税务局（Inland Revenue）和英国海关与消费局（HM Customs and Excise）在2005年合并而成立。该机构负责增值税、关税与消费税等的征管。
税款的征收一般以纳税人填写的纳税申报表为依据。公司应在申报表之外附加其年度会计报表，如果公司在正常的税款支付期之前未能及时提供足够的信息以便税务官员估定税款（财务结算期结束的9个月之内），那么税务当局可对其处以罚息。
2、英国税收的征收规则
在英国，个人应在其纳税申报表中详细填报其所得、利得及其申请的费用、津贴、折扣等。独立个人劳务者也必须在申报其应税的经营或职业所得时附带送经营报表。雇员如没有别的投资收入，可由其雇主代扣税款（对于此类纳税人，税务机关通常间隔几年才要求其填报纳税申报表）。纳税人一般须在收到报表30日之内填报。
公司税按每个财政年度（由4月1日至次年3月31日）规定的税率申报纳税。英国公司所得税亦称“公司税”或“法人税”，是对法人实体的利润所得征收的税收。英国公司所得税的开征比个人所得税晚，1947 年才开征公司所得税。1947年前，英国公司利润包括在第四类所得之中，交纳常年利润税。1947年英国在公司所得税以外，单独课征公司利润税。1965年英国税制改革时，废除了以往的所得税和利润税制度，创立了单一的公司所得税，并将资本所得了纳入公司所得税的征税范围。进入20世纪80年代，英国政府为了刺激投资，促进经济增长，制订了一些税收优惠措施，降低了公司所得税的税负，并且对中小企业采取某些特殊政策，鼓励其发展。
英国的单一公司税制适用于本土和非本土的公司。一般情况下，外国公司设在英国的分支机构不享受较低的公司税率。中国公司设在英国的分支机构，根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款，英国税务局允许企业享受低税率。
增值税是指对在英国经营期间，提供商品或服务产生的增值部分所征收的税收。英国1973年开始征收增值税，1983年颁布《增值税法》。增值税的纳税人包括：在英国提供应税商品和劳务，通过营业过程获得收入的个人、合伙企业、团体或公司。从事进口业务者。纳税范围涉及到工业、农业、商业以及服务业等多个方面。
商品的增值税的计税依据，是销售商品和提供劳务所收到的销售金额及报酬总额。进口商品的计税依据是支付的报酬或海关确定的价格。英国增值税有三个税率，即标准税率、低税率和零税率或免税。低税率适用于国内使用的燃料和电力。零税率相当于许多国家所说的，收回已纳税款权利的免税，主要适用于食品、书籍与出版物、客运及出口品等。免税主要适用于某些银行、保险和金融服务、财产交易、教育与健康服务及某些非营利活动。
为避免双重纳税，用于应纳税的商品和劳务所缴纳的增值税允许抵扣。增值税纳税人每年向关税和消费税局申报四次，即每3个月申报一次。纳税人必须在每个纳税申报期满后的1个月内提出纳税申报表，并同时缴纳相应的税款。
年营业收入（可征税产品价值）超过一定数额的英国公司，均须进行增值税登记。英国的现行标准增值税率为20%，某些商业活动、产品享受减免增值税。如果公司年营业收入低于规定数额，登记增值税也是允许的，而且在公司购买用于业务的物品时，可以索回增值税。
整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税，但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购，则按收购价征收0.5%的印花税。如果是直接收购企业或资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，则征收可能高达4%的印花税。因此，以通过收购公司股份来达到拥有企业的目的，比直接收购企业和资产更有利。
个人所得税及资本利得税则按纳税年度（4月6日至次年4月5日）申报。个人所得税由雇主从员工的周薪中代为扣除，每付一次薪水，扣除一次税（即PAYE - pay as you earn）。每个员工都有一个PAYE号，雇主根据员工不同的纳税税率代扣代缴相应的税额。
英国个人所得税的纳税人包括英国居民和非居民。凡一个征税年度内在英国居住满六个月者为英国居民，否则为非居民。英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切收入进行征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。
3、英国税收的税率变化
英国财政大臣每年都通过年度预算报告。其中，每年都会变化的就是税务。2012年3月21日，英国财政大臣奥斯本在英国国会提交年财政预算案，明年4月起，公司税标准税率次年4月起从25%降低至24%；将个人所得税最高税率从50%降至45%，同时将所得税起征点从目前的7475英镑提高至9000英镑。从2014-2015年度起，英国纳税人将收到年度税款花费报告，清楚获知自己的税款被用于何处。
目前，英国政府财政收入的第一大来源是所得税，第二大来源是社会保险税，第三大来源是增值税，第四大来源是公司税。自上世纪90年代中期以来，税收占英国国民收入的比例从来没有低过36%，也从来没有高过39%。而2010-2011税收年度，英国财政支出总额却占到了国民收入的46%以上。根据英国财政研究所公布的《2012年绿色预算》，英国政府支出占国民收入的比例将长期徘徊在这一水平附近。英国联合政府的紧缩措施——其中五分之四为削减支出，希望让政府支出占国民收入的比例逐步降回到40%以下。
由此可见，英国税收政策较为复杂且多变。注册英国公司后，您需要一家有经验且负责任的英国公司秘书服务提供商为您的英国公司保驾护航，避免违反英国税收条例。而港通咨询顾问植根香港十余年，专注于离岸公司商务秘书服务。能为您提供离岸公司注册、离岸公司银行开户、离岸公司年审、审计报税、商标注册、离岸公司注销等全方位、一条龙服务，让您全身心投入离岸公司业务发展，再无后顾之忧。选择港通，选择安心。
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