香港作为全球最重要的经济中心，一直奉行税种少、低税率的税务制度，以吸引全球的资本前往香港落地。而很多大陆客商也看重香港的税务优势，前往香港注册香港公司，开展业务。但对于香港公司来说，每年的审计报税是重中之重。在各项税种中，其中，有一项税种“薪俸税”大陆客商们接触得较少。今天，港通咨询顾问就为大家介绍香港薪俸税的详细情况。
1、香港薪俸税的定义
香港薪俸税是指来自或获自在香港任职、受雇或退休金的收入。只要在香港产生或在香港地域，内因担任任何职位、受雇工作、取得退休金而获得的收入，都必须缴纳薪俸税。也可类比于国内的个人所得税，但在征税幅度和免税条款上，仍然有很大差别。
一般来说，持有香港身份证的居民、或拥有香港工作证的外籍人士，都需要缴纳香港薪俸税。需要注意的是，在香港工作的外来人士需要申请工作签证，否则即是非法逗留香港，会被追究刑责。而如果无香港身份证或工作签证，在香港获得的薪金为非法收入。但如果外国人在香港付出劳动，获的收入则可以认为是合法收入。
通常，以下三种情况需要缴纳香港薪俸税：
（1）香港有限公司的董事，获取的该香港有限公司所发薪水
从税务角度看，香港有限公司董事是职位。关于“董事”这一词，按香港有限公司解释，指要履行该香港公司职责和责任，或香港公司法例所规定的，拥有类似性质的人士。一般而言，如果担任香港有限公司的董事，无论在香港逗留多少天，从该职位所得的所有收入，都必须全数缴纳香港薪俸税。而且不能就该酬金申请任何税务豁免。
（2）在香港受雇工作
如果受雇工作来源地为香港，如：香港公司雇佣后，后在香港本地工作，即使有部分职务或工作在香港以外实行，所得的全部收入，都必须向香港政府缴纳薪俸税。但可按照个人条件，向香港税务局申请收入豁免或申请征税放宽。
（3）非香港本土受雇工作
如果受雇工作来源地在香港之外，如：海外公司或雇主指派到香港工作，并必须在亚太区内不同的国家进行工作。这种情况下，香港税务局只对香港境内提供服务所得收入来评估收税（包括因提供这类型的服务，而获得的假期工资）。在正常情况下，香港税务局会按照每个税务年度，逗留在香港的天数来进行计算。
2、如何判断哪些收入应缴薪俸税
某香港居民在被雇主解雇时，雇主付给该员工长俸、薪水、假期薪金、因辞退员工而发放的补助金，或是因为觉得该员工人品好而付额外的费用等，这些费用，以不同情况而进行单独确认是否需要缴税。
首先，雇主付给该员工长俸，薪水、假期薪金、因辞退而发的补助金，属于应征薪俸税的收入（此收入是属于在香港劳动所得）。但因觉得该员工人品好而单独给的额外费用，则不属于应征薪俸税的收入（这不是属于在香港工作而所获得，而是处于雇主的额外奖励）。
3、个人获得免税额的条件
（1）必需是香港居民，且是因在香港工作而领取薪水，才能获得免税额。
（2）需要将个人所有收入的总额，合并申报个人收入进行算税，才能享有个人免税额的福利。所谓个人所有收入，是指每一项个人收入来源。如工作领薪水、物业出租、用个人香港公司或者合伙香港公司收入所得合并计算。如果没有将个人所有收入合并算税，就不能获得任何免税额（可理解为谎报收入，意图瞒税漏税）。
对已婚夫妇来说，一方正常工作，领取薪水；另一方经营生意。夫妇两人选择联合报税方式（即双方收入合并，并以合并后的收入进行算税），则两方都可以获得一定程度的免税额（以全部应缴税收入总和，减去个人免税额后，用累计税率进行计算，减少应缴税款总额）。但如果不选用合并收入方式报税，则经营生意的一方，不能获得任何免税额。只有领取薪水一方，可以用个人收入总额，申请个人收入免税，从而获得对应免税额。
4、个人免税额条款推出的原因
香港政府为尽可能降低低收入市民的税务负担，推出一系列豁免税收的条例。按照个人所得税的基本作用，是以税收手段，要求富人多承担一些社会责任，降低低收入人群的税务负担。香港政府因此制定免税额条例，以协调社会资源分配不均的问题。
由此可以看出，香港薪俸税的征收，充分考虑了各层次收入人群的经济负担，从而制定出合情合理的薪俸税征收方案。如果您对香港税收有任何疑问，欢迎您与我们联系，港通咨询顾问必竭诚为您服务。而港通咨询顾问植根香港十余年，专注于离岸公司商务秘书服务。能为您提供离岸公司注册、离岸公司银行开户、离岸公司年审、审计报税、商标注册、离岸公司注销等全方位、一条龙服务，让您全身心投入离岸公司业务发展，再无后顾之忧。选择港通，选择安心。
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