2026年香港税务局亏损弥补规定权威解读与实操指引

香港税务局亏损弥补规定是香港利得税征管体系中的核心规则，适用于所有在港注册或在港产生应评税利润的经营实体，2026年执行的规则均依据香港税务局（ird.gov.hk）2024年12月发布的《税务条例释义及执行指引第23号（修订版）》制定。

根据香港《税务条例》第19条规定，可用于弥补的亏损仅限经营主体从事应税经营活动产生的、源自香港的经营性亏损。 资本性交易产生的亏损、非法经营产生的亏损、离岸经营活动产生的亏损均不在通用弥补范围内，需按专项规则处理。 截至2026年4月，该规则未做调整，后续变动以香港税务局官方公示为准。

香港税务局亏损弥补规定明确，符合要求的经营性亏损可无限期向后结转，用于抵扣后续年度的应评税利润，无结转年限限制。 2025/26课税年度适用利得税两级制，即首200万港币应评税利润税率为8.25%，超出部分税率为16.5%，亏损抵扣优先适用于高税率部分的利润。 需特别注意的是，亏损结转无需纳税人单独申请，税务局系统会自动留存过往年度已确认的亏损额度，后续报税时直接填报抵扣额度即可。

属于同一集团的香港居民公司，可申请将亏损公司的当期亏损，抵扣同一课税年度内盈利公司的应评税利润，降低集团整体税负。 根据香港税务局2024年修订的指引，集团亏损抵免需满足三个条件：一是持股比例不低于75%，且直接或间接持有表决权及利润分配权；二是所有参与抵免的公司均为香港利得税纳税人；三是未享受离岸收入免税、行业专项税收减免等政策。 实践中，集团亏损抵免的抵扣比例不受限制，可全额抵扣对应盈利公司的当期应评税利润，2025-2026年该规则无调整。

1. 亏损确认：经营主体需在亏损产生的课税年度报税截止日前，填报利得税报税表（BIR51）对应栏位，同时提交经香港执业会计师签署的审计报告，证明亏损的真实性与合规性。课税年度截止日为每年3月31日，报税截止日为当年7月31日，2025-2026年因特殊情况可申请最长6个月的延期，延期申请需在报税截止日前提交。
2. 结转抵扣申报：后续产生盈利的课税年度，经营主体在利得税报税表“过往年度亏损抵扣”栏位填报拟抵扣的亏损额即可，无需额外提交证明材料，税务局会自动比对历史申报数据完成核验，核验通过后直接抵扣当期应纳税额。
3. 集团亏损抵免申请：同一集团内的盈利主体与亏损主体需共同提交《集团亏损减免申请表》（IR1477），同时提交经鉴证的集团股权架构图、各成员公司当年度审计报告及报税表副本，申请需在盈利产生的课税年度报税截止日前提交。根据香港税务局2026年1月发布的《税务服务效率年度报告》，2025年该类申请的平均审批周期为4.2个月，审批通过后亏损可直接抵扣对应盈利主体的当期应评税利润。

需特别注意的是，离岸经营产生的亏损仅可抵扣后续年度产生的离岸应评税利润，不得抵扣在岸经营产生的利润，该规则已纳入香港税务局2024年修订的指引，2026年仍在执行。 资本性交易产生的亏损，如出售固定资产、股权投资产生的亏损，仅可抵扣对应类别的资本性收益，不得抵扣经营性利润，违规申报抵扣会被税务局判定为虚假申报，最高可处应纳税额3倍的罚款。 实践中，若亏损产生的课税年度未按时报税，且无合理解释的，税务局有权拒绝认可该笔亏损，不得用于后续年度抵扣，逾期申报罚款最高为1万港币，同时可按估税额征收5%的附加费。 香港税务局亏损弥补规定不限制每年的抵扣额度，经营主体可根据当期盈利情况选择全额或部分抵扣过往亏损，未抵扣的亏损仍可无限期留存结转。

亏损确认阶段需提交的材料包括：经香港执业会计师签署的年度审计报告、填写完整的利得税报税表（BIR51）、若涉及专项亏损还需提交对应证明文件，如离岸亏损需提交交易凭证、办公地址证明等离岸经营佐证材料。 集团亏损抵免申请需提交的材料包括：双方签署的IR1477申请表、经会计师鉴证的集团股权架构图、各参与主体当年度的审计报告与报税表副本、持股比例证明文件。 2025-2026年所有申报材料均可通过香港税务局电子报税平台提交，无需提交纸质版，材料提交后可通过平台查询审批进度。