2026年香港的税收政策最新规则及实操指引

香港的税收政策以属地征税为核心原则，仅对产生或来源于香港境内的利润征收相关税费，相关规则基于香港税务局（ird.gov.hk）2024年12月修订生效的《税务条例》制定，2025-2026课税年度政策无重大调整。

根据香港税务局2025年2月发布的《2025/26课税年度税务指南》，2025-2026年香港主要征收三类直接税，分别为利得税、薪俸税、物业税，无增值税、销售税等流转税种。

利得税适用于所有在香港开展业务的主体，采用两级制税率征收。2025-2026年度法团企业首200万港币应评税利润税率为8.25%，超出部分税率为16.5%，数据来源为香港税务局官网，具体以官方最新公布为准。

非法团经营主体（含独资企业、合伙企业）适用的利得税两级税率分别为7.5%、15%，符合资格的家族投资控股工具可申请利得税全额豁免。

利得税可享受的法定豁免范围包括出售资本资产所得利润、符合资格的港元存款利息、符合资格的债务票据利息收入、离岸经营所得利润等，所有豁免均需提交对应证明材料申请。

香港的税收政策针对离岸利润豁免设置了明确的审核标准，需证明业务全流程均未在香港境内开展，包括合同签署地、交易对手所在地、货物交付地、运营管理地均不属于香港。

申请离岸豁免需提交的材料包括业务流程图、全交易链路凭证、员工雇佣及办公地点证明、货物运输凭证、董事出入境记录等，审批周期通常为6-12个月，获批后无需就对应离岸利润缴纳利得税。

薪俸税适用于来源于香港的雇佣所得，2025-2026年度基本免税额为13.2万港币/人，同时设置子女免税额、供养长辈免税额、居所贷款利息扣除等多项抵扣项目。

薪俸税征收采用孰低原则，纳税人可选择按累进税率（最高边际税率17%）或标准税率15%计算应缴税额，选取较低值缴纳，数据来源为香港税务局2025年2月发布的指南，具体以官方最新公布为准。

物业税适用于出租香港境内不动产取得的租金收入，2025-2026年度税率为15%，计算应纳税所得额时可直接扣除20%的法定修缮费用，无需提供实际支出发票。

若法团企业将名下香港物业出租所得纳入公司利得税申报范围，可申请豁免缴纳物业税，避免双重征税。

1. 每年4月香港税务局会向所有在册公司发出利得税报税表，薪俸税报税表于每年5月发出，物业税报税表于每年4月发出，时间表来源为香港税务局2026年1月发布的《2026/27课税年度报税表提交时间表》。
2. 利得税申报需在报税表发出后1个月内提交，年营业额低于200万港币的小型公司可申请最长3个月的延期，申报时需同步提交由香港注册会计师出具的审计报告。
3. 税务局收到申报材料后会在3-6个月内完成评税，向纳税人发出评税通知书，通知书上会明确应缴税额及最后缴费期限。
4. 纳税人需在评税通知书指定的期限内完成缴税，通常为通知书发出后21天，可选择线上转账、线下缴费、支票缴费等多种方式。

根据香港税务局2024年11月更新的《税务处罚细则》，报税表逾期提交1个月内的，处1200港币定额罚款；逾期3个月以上的，处3000港币定额罚款加应缴税额10%的比例罚款。

逾期6个月以上未完成申报或缴税的，处10000港币定额罚款加应缴税额20%的比例罚款，情节严重的税务局可向法院提起诉讼，申请冻结公司银行账户及资产。

实践中存在大量对香港的税收政策的认知误区，其中最常见的为“零申报无需提交审计报告”，根据香港公司注册处2025年3月发布的《休眠公司申报指引》，仅符合休眠条件的公司可提交零申报。

休眠公司需满足无任何经营业务、无银行流水、无资产变动的条件，其余有运营的公司哪怕应评税利润为零，也需在申报利得税时同步提交审计报告，否则将面临罚款。

另一常见误区为“离岸利润自动豁免缴税”，所有离岸利润豁免均需主动向税务局提交申请及对应证明材料，未申请的离岸利润将被视为境内所得征收利得税。

截至2026年4月，香港最新执行的税收政策新增受控外国公司规则，来源为香港税务局2024年12月发布的《受控外国公司规则实施指引》，后续调整以官方通知为准。

该规则要求，若香港公司直接或间接控制的境外子公司注册地实际税率低于8.25%，且未开展实质经营活动，该境外子公司的利润需归属到香港母公司计算缴纳利得税。