香港公司企业所得税（利得税）税率及合规申报指引

香港公司适用的企业所得税（香港《税务条例》法定名称为利得税）执行两级制税率，首个200万港元应评税利润税率为8.25%，超出部分税率为16.5%。该政策来源为香港税务局2024年12月发布的《2024/25及后续课税年度利得税指引》，截至2026年4月暂无调整计划，后续变化以官方最新公布为准。

利得税征收的法定依据

根据香港《税务条例》（第112章）第14条规定，任何在香港注册的法团，在港经营任何行业、专业或业务，获得于香港产生或得自香港的应评税利润，均须缴纳利得税。 该法例为香港律政司电子法例数据库2025年1月更新的生效版本，售卖资本资产所得的利润不在征收范围内。

2026年适用税率的具体规则

利得税两级制仅适用于符合资格的独立经营香港公司，同一集团下辖的多家香港法团，仅可提名其中一家适用两级制税率，其余法团所有应评税利润统一适用16.5%的标准税率。 符合离岸豁免条件的香港公司，对应离岸收入可全额免缴利得税，无需适用上述税率规则。 相关规则来源为香港税务局2026年2月更新的《利得税两级制常见问题解答》。

应评税利润的核算要求

应评税利润为香港公司每个课税年度的应纳税收入，扣除所有为产生收入而发生的合理开支后的剩余额度。 可扣除开支包括办公租金、雇员薪酬、研发费用、差旅费、营销费用等与经营直接相关的支出。 根据香港税务局2024年11月发布的《研发开支税务扣除指引》，2026年香港公司的研发开支，首200万港元部分可享受300%税务抵扣，超出部分可享受200%税务抵扣。 香港公司取得的股息收入、合格债务工具利息收入、符合条件的捐赠支出，可按规定享受税前扣除或免税待遇。

利得税申报的实操流程

1. 香港课税年度为每年4月1日至次年3月31日，税务局会在每年4月向所有香港注册公司发出利得税报税表，企业需在报税表发出后1个月内提交。
2. 企业可根据年结日差异申请延期申报，最长可延期6个月，延期申请需在报税表发出后15日内提交，规则来源为香港税务局2025年3月发布的《报税表提交时限指引》。
3. 提交报税表时需同步附上由香港持牌会计师出具的年度审计报告，无运营的公司也需提供无运营审计报告作为佐证材料。
4. 申请离岸豁免的企业，需同步提交离岸收入证明材料，包括业务合同、交易流水、雇员工作地点证明、办公地点证明等，经税务局审核通过后可享受免税待遇。
5. 无任何经营活动、无银行流水、无资产的休眠公司，可向公司注册处申请休眠资格后，提交零申报，无需出具审计报告。

常见认知误区与合规后果

实践中部分企业误以为所有香港公司均可适用两级制税率，实际同一集团仅可选择一家公司享受该优惠，违规申报的企业需补缴差额税款及5%的滞纳金。 部分企业误以为离岸豁免可自动生效，实际离岸豁免需每年提交申请及完整证明材料，未主动申请的收入一律视为在港产生，需按规定缴纳利得税。 部分企业误以为零申报无需出具审计报告，根据香港《公司条例》第622章2025年1月更新版本，除已申请休眠资格的公司外，所有香港公司每年均需出具审计报告。 未按规定时限提交报税表的企业，首次逾期罚款1200港元，二次及以上逾期罚款最高可达1万港元，逾期超过6个月的，滞纳金比例提升至应缴税额的10%，情节严重的可被税务局提起公诉。相关处罚规则来源为香港税务局2025年2月发布的《税务违规处罚规则》。

不同司法辖区企业所得税税率对比