根据美国特拉华州税务局（Delaware Division of Revenue，简称DOR）2026年1月发布的官方政策，2025-2026纳税年度特拉华州州所得税税率针对不同纳税主体适用不同标准，其中C类公司适用8.7%的固定比例税率，S类公司、有限责任公司（LLC）等穿透主体默认无需缴纳州层面所得税，对应所得由所有者在个人所得税环节申报缴纳，相关税率数据后续调整以官方最新公布为准。
需特别注意的是，特拉华州州所得税与特许经营税为完全独立的两个税种，特许经营税是针对企业在特拉华州注册存续的资格征收的持有税，最低缴纳额为175美元，与企业是否产生经营所得无直接关联，两类税种需分别完成申报缴纳。
根据DOR2026年2月发布的《纳税主体认定规则》，特拉华州州所得税的征税范围为企业来源于特拉华州的净所得，包括但不限于在州内提供服务取得的收入、出租州内资产取得的租金、转让州内不动产取得的收益、许可知识产权在州内使用取得的特许权使用费等。跨州经营企业需按规定的分摊规则核算对应归属特拉华州的所得份额，仅就该部分所得缴纳州所得税。
根据DOR规则，以下主体需完成特拉华州州所得税申报：在特拉华州注册成立的C类公司；未选择穿透征税待遇、主动申请按C类公司规则纳税的LLC或合伙企业；在特拉华州有实际经营活动、产生来源于该州所得的外州注册企业；在特拉华州有常设机构的非美国注册企业。
豁免申报的主体包括：仅作为控股平台使用、未在特拉华州产生任何经营所得的穿透类主体（S类公司、默认按穿透征税的LLC/合伙企业）；仅在特拉华州注册地址挂靠、无任何来源于该州所得的外州经营企业；已获得特拉华州税务部门免税资格的非营利组织。
申报特拉华州州所得税需准备以下材料：美国联邦所得税申报表（C类公司为1120表格，S类公司为1120S表格，个人经营主体为1040附表C）；特拉华州所得税专用申报表（C类公司为200-C表格，跨州经营企业需附加200-NR表格）；完整的纳税年度财务报表，包括利润表、资产负债表、现金流量表及对应明细科目说明；来源于特拉华州的所得分项核算凭证，包括对应业务合同、发票、银行流水等；已在其他州或国家缴纳的对应所得的完税凭证，用于申请双重征税抵免。
特拉华州州所得税按纳税年度申报，纳税年度可由企业自行选择自然年度或fiscal year（财年），申报截止日为纳税年度结束后第三个自然月的15日。选择自然年度作为纳税年度的企业，需在次年3月15日前完成申报；选择财年的企业，需在财年结束后第三个月15日前完成申报。
无法按时完成申报的企业，可在申报截止日前向DOR提交延期申报申请，最长可获得6个月的申报延期，延期仅适用于申报材料提交时间，税款缴纳截止日不随申报延期调整，企业需在原申报截止日前预估应缴税额并完成预缴，否则将产生滞纳金。2025-2026纳税年度的申报时效规则来源为DOR2026年1月发布的《企业申报时间指引》，后续调整以官方最新公布为准。
根据DOR2026年3月发布的《企业税收优惠适用指南》，2025-2026纳税年度符合条件的企业可享受以下所得税优惠政策，相关优惠的适用标准后续调整以官方最新公布为准。
研发费用抵免：企业在纳税年度内发生的符合条件的研发支出，可按支出额的10%申请抵免当年应缴特拉华州州所得税，抵免额度最高不超过当年应缴税额的50%，当年未使用完的抵免额度可结转未来10个纳税年度使用。适用条件为研发活动全部或部分在特拉华州境内开展，相关支出已按美国联邦所得税规定做了研发费用申报。
就业创造抵免：企业在特拉华州政府划定的欠发达就业区域内新设经营场所，新增雇佣的本地全职员工连续在岗满12个月且薪资水平高于当地平均工资10%以上的，每新增1个符合条件的岗位可申请最高3000美元的所得税抵免，该抵免可连续享受3年，累计单个岗位最高抵免9000美元。
绿色能源投资抵免：企业在特拉华州境内投资太阳能、风能、储能等绿色能源项目，投资额不低于10万美元的，可按投资额的15%申请所得税抵免，单个企业单个项目最高抵免额不超过100万美元，未使用完的抵免额度可结转未来5个纳税年度使用。
实践中较多企业会混淆特拉华州特许经营税与州所得税的缴纳要求，认为缴纳了特许经营税就无需再申报所得税，该认知不符合DOR的合规要求。两类税种的征税逻辑完全独立，只要企业产生来源于特拉华州的应税所得，无论是否已经缴纳特许经营税，都需要按规定完成所得税申报缴纳。
另一类常见误区为“不在特拉华州实地经营就无需申报州所得税”，根据DOR的相关规则，所得来源地的判定并不以是否有实地办公场所为唯一标准，只要企业的收入来源于特拉华州境内的用户、资产或服务，即使没有在当地设立办公场所，也需要就对应部分的所得申报缴纳州所得税。
根据DOR2026年1月发布的《税务处罚规则》，逾期申报所得税的，每月按应缴税额的1%加征罚款，最高罚款额为应缴税额的25%；逾期缴纳税款的，每日按应缴税额的0.5%加征滞纳金，滞纳金累计无上限；存在隐瞒收入、虚假申报等恶意逃税行为的，除补缴税款、滞纳金及最高为应缴税额100%的罚款外，企业负责人还可能面临最高5年的刑事追责，同时企业的特拉华州注册资格将被直接注销。
| 属地 | 2025-2026纳税年度企业所得税税率 | 申报周期 | 穿透征税适用情况 |
|---|---|---|---|
| 特拉华州 | C类公司8.7%，穿透类主体免缴州层面所得税 | 按年申报 | S类公司、LLC、合伙企业默认适用穿透征税 |
| 美国加利福尼亚州 | C类公司8.84%，S类公司1.5%，LLC特许经营税最低800美元 | 按年申报 | S类公司、LLC、合伙企业默认适用穿透征税 |
| 美国纽约州 | C类公司7.25%，穿透类主体需缴纳固定年度最低税 | 按年申报 | S类公司、LLC、合伙企业默认适用穿透征税 |
| 新加坡 | 基准税率17%，首20万新元应税所得最高享受75%减免 | 按年申报 | 仅符合条件的本地家族投资主体可申请穿透征税待遇 |
| 中国香港 | 基准税率16.5%，首200万港元应税所得按8.25%征收 | 按年申报 | 无穿透征税规则，所有法人主体独立申报纳税 |
以上数据来源于各属地税务部门2025-2026年公开政策，具体执行标准以官方最新公布为准。
跨州经营企业核算归属特拉华州的所得时，需采用DOR规定的三因素分摊法，三个因素的权重分别为：来源于特拉华州的销售收入占总销售收入的50%，位于特拉华州的资产净值占总资产净值的25%，发放给特拉华州员工的薪酬总额占总薪酬的25%，按加权比例核算最终归属特拉华州的应税所得额。
企业用于正常经营的成本、费用、损失均可在所得税税前扣除，与取得应税所得无关的支出不得扣除，公益性捐赠支出的税前扣除上限为当年应纳税所得额的10%，超出部分可结转未来5个纳税年度扣除。
企业完成申报缴纳后，可通过DOR官方系统下载电子版完税凭证，该凭证可用于跨境税务抵免、企业信用评级、银行开户资质审核等场景，根据中美两国签署的避免双重征税协定，中国居民企业在特拉华州缴纳的所得税，可按中国国家税务总局的相关规定申请境内税收抵免。
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