香港免税额扣除和税率表的规则全部依据香港税务局（IRD）2026年4月发布的《税务条例修订（2026/27课税年度）公告》制定，适用2025/26及2026/27课税年度的利得税、薪俸税及物业税申报，所有扣除标准、税率层级均需符合该公告要求，具体执行以官方最新公布为准。
根据香港税务局2026年3月发布的《2026/27课税年度税务优惠指引》，利得税可扣除项目包括三类：第一类是常规营业开支，即纳税人为产生应评税利润而产生的全部日常营运开支，涵盖办公租金、员工薪酬、原材料采购成本、市场推广费用、专业服务费用等，此类开支需提供对应交易凭证作为支撑。第二类是折旧免税额，针对纳税人购置的用于营运的固定资产，工业楼宇可享受每年4%的折旧免税额，商业楼宇可享受每年2%的折旧免税额，机器设备类资产可根据资产类别享受10%-60%不等的首期免税额，后续按年计提折旧。第三类是专项额外扣除，其中研发开支符合条件的可享受150%的税前扣除，即每支出100港元可扣除150港元的应评税利润，该扣除无额度上限；认可慈善机构捐款的扣除上限为应评税利润的35%；强积金雇主强制性供款可全额扣除，自愿性供款的扣除上限为每年1.8万港元。
需特别注意的是，根据香港税务条例第17条，资本性开支、私人用途开支、行政罚款、非认可慈善捐款不得纳入扣除范围，往期亏损可无限期向后结转，用于抵扣未来年度的应评税利润，无结转年限限制，该规则适用于所有在香港注册的营业实体，2025-2026年度该政策无调整，后续变动以香港税务局通知为准。
薪俸税免税额分为基本免税额与专项附加扣除两类，全部规则依据香港税务局2026年4月发布的《薪俸税扣除指引》制定。基本免税额为每名纳税人每年13.2万港元，已婚人士若配偶无收入，可申请26.4万港元的已婚人士免税额，该免税额无需额外提交材料，税务局会根据纳税人的婚姻登记信息自动核算。
专项附加扣除需纳税人主动申报并提交对应支撑材料，2025-2026年度的扣除标准如下：子女免税额为每名子女每年12万港元，若子女在课税年度出生，可额外享受12万港元的一次性免税额；供养60岁以上父母或祖父母的，每名老人可享受10万港元的免税额，若老人与纳税人共同居住满半年以上，免税额可提升至20万港元；供养兄弟姐妹的免税额为每名每年3.75万港元；居所贷款利息扣除上限为每年10万港元，最长可连续扣除20个课税年度；强积金强制性供款扣除上限为每年1.8万港元，合资格年金保费及可扣税强积金自愿性供款的合计扣除上限为每年6万港元。
以下税率标准均来源于香港税务局2026年4月发布的公开公告，适用于2025/26及2026/27课税年度，后续调整以官方最新公布为准。
| 纳税主体类型 | 应评税利润区间 | 适用税率 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 法团（有限公司） | 首200万港元 | 8.25% | 两级制优惠仅适用于集团内提名的1家实体 |
| 法团（有限公司） | 超过200万港元部分 | 16.5% | 无适用限制 |
| 非法团业务（独资、合伙） | 首200万港元 | 7.5% | 两级制优惠仅适用于同一经营主体 |
| 非法团业务（独资、合伙） | 超过200万港元部分 | 15% | 无适用限制 |
需特别注意的是，被动收入实体（仅取得股息、利息、特许权使用费等被动收入的公司）、投资控股公司不符合两级制利得税优惠的申请资格，需统一按对应主体的最高税率缴纳利得税。
薪俸税采用累进税率与标准税率并行的规则，纳税人可选择按两种方式计算后取较低值缴纳税款，具体税率如下：
| 应课税入息实额区间（扣除免税额后） | 适用累进税率 | 标准税率 |
|---|---|---|
| 首5万港元 | 2% | 15%（按扣除免税额前的总入息计算） |
| 第二个5万港元 | 6% | |
| 第三个5万港元 | 10% | |
| 第四个5万港元 | 14% | |
| 超过20万港元部分 | 17% |
实践中，年入息超过200万港元的纳税人通常选择标准税率计算税负，可获得更低的缴税金额，具体计算方式可通过香港税务局官网的税负计算器自动核算。
物业税针对香港境内的土地及建筑出租收入征收，2025-2026年度的法定税率为15%，纳税人可享受20%的预设免税额扣除（用于抵扣修葺、保险、管理等开支，无需提供对应凭证），实际有效税率为12%，若物业为纳税人自住用途，可申请全额豁免物业税。
香港免税额扣除申报与税务申报为同一流程，企业利得税申报周期为每年一次，纳税人可自行选择年结日，多数企业选择3月31日或12月31日作为年结日；薪俸税申报周期为每年一次，按自然课税年度（每年4月1日至次年3月31日）核算。
根据香港税务局2026年发布的《逾期报税处罚指引》，首次逾期申报的纳税人会被处以1200港元的罚款，逾期超过3个月的罚款提升至3000港元；二次及以上逾期申报的，罚款金额最高可达应缴税款的10%，情节严重的可能被税务局提起公诉。逾期缴纳税款的，首两个月按应缴税款的5%征收附加费，超过两个月仍未缴纳的，附加费提升至应缴税款的10%，同时税务局可申请冻结纳税人的香港银行账户。
部分纳税人认为所有支出均可纳入免税额扣除范围，根据香港税务条例第16条（2026年修订版），只有用于产生应评税利润的开支才可纳入扣除范围，资本性购置支出、股东私人消费、政府行政罚款、未获得官方认可的慈善捐款均不可扣除，若纳税人违规申报扣除，税务局会剔除相关扣除额，并处以少缴税款3倍以下的罚款。
部分集团企业认为旗下所有子公司均可享受两级制利得税优惠，根据香港税务局2026年发布的《两级制利得税适用指引》，同一集团内仅可提名1家实体享受首200万港元利润的低税率优惠，其余实体的全部利润需按最高税率缴纳利得税，若集团违规申请多家实体享受优惠，税务局会撤销相关优惠资格，追缴少缴的税款及附加费。
部分纳税人认为所有免税额均可自动扣除，无需主动申报，实践中仅基本免税额由税务局根据系统信息自动核算，所有专项附加扣除均需纳税人主动提交材料申报，未申报的扣除项目不会自动计入应评税利润的抵扣范围，若纳税人错过申报期，可在课税年度结束后6年内申请追溯补报，经税务局审核通过后可退还多缴的税款。
相比其他主流司法辖区，香港利得税的亏损结转无年限限制，企业前期的创业亏损可抵扣后续所有盈利年度的利润，大幅降低企业成长期的税负压力。
研发开支的150%额外扣除无额度上限，科技类企业的大额研发投入可获得更高比例的税负抵扣，符合条件的离岸收入可申请税务豁免，无需缴纳利得税或薪俸税，适合跨境从业者、外贸企业、科创企业的税务规划需求。
所有扣除规则均已在香港税务局官网公开，申报流程可通过线上系统完成，无需线下提交纸质材料，扣除申请的审核标准清晰，符合条件的扣除项目无需额外审批即可直接抵扣应纳税额，2025-2026年度该政策保持稳定，后续调整以香港税务局官方公告为准。
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