马来西亚预扣税缴纳要求、申报流程及合规注意事项

一、马来西亚预扣税的征收范围与适用主体

马来西亚针对特定应税款项的支付需要缴纳预扣税，相关规则的官方依据为马来西亚内陆税收局（LHDN）2026年1月更新发布的《预扣税执行指引》，适用于所有在马来西亚境内发生应税支付行为的居民及非居民主体，扣缴义务人为支付应税款项的单位或个人。

1.1 应税支付场景

非居民企业或个人取得的来源于马来西亚的特许权使用费、技术服务费、股息、利息、不动产租金、动产租赁费用、工程施工款等；居民企业向非居民主体支付的上述所有应税款项；2026年起新增的应税场景为居民企业向未在马来西亚内陆税收局完成税务登记的本地独立承包商，支付单次金额超过2000林吉特的服务类款项，也需履行预扣税扣缴义务。

1.2 豁免情形

单次支付金额不超过500林吉特的特定日常服务类款项，具体豁免类目以马来西亚内陆税收局2026年发布的《预扣税豁免清单》为准；马来西亚联邦政府、州政府与境外政府或国际组织之间的援助类、捐赠类款项支付；国际组织驻马办事机构向其雇员支付的薪酬；已在马来西亚缴纳企业所得税的居民企业向其本地股东分配的税后股息。

二、马来西亚预扣税的税率标准与核算规则

2025-2026年上述税率为现行执行标准，后续调整以马来西亚内陆税收局最新公布为准，预扣税的核算基数为应税款项的总支付额，不含已缴纳的增值税，若支付款项为含税金额，需先换算为不含税金额后核算应预扣的税款额。

三、马来西亚预扣税的申报缴纳流程

1. 扣缴义务判定：支付方需在款项支付前3个工作日内，对照马来西亚内陆税收局发布的应税清单判定是否属于预扣税征收范围，若涉及享受避免双重征税协定优惠的，需提前核验非居民收款方提供的所属辖区税务机关出具的税收居民身份证明，确认受益所有人身份符合要求。
2. 税款预扣：从应支付的总款项中扣除对应税率的预扣税税款，剩余金额支付给收款方，若双方约定由支付方承担预扣税税款的，需将税款计入应税所得额核算应缴税额，不得直接在企业所得税税前扣除单独承担的税款。
3. 申报材料准备：需准备的核心材料包括对应应税项目的预扣税申报表格（CP37适用于非居民款项支付、CP37A适用于本地独立承包商款项支付）、银行支付凭证、交易双方的身份注册文件、涉及税收协定优惠的需额外提交税收居民身份证明原件及马来西亚注册翻译师出具的官方译本、关联交易需提交定价公允性说明文档。
4. 提交申报：支付方需在款项实际支付日后的1个月内完成申报，优先通过马来西亚内陆税收局的官方电子申报系统myTax提交线上申报，也可前往就近的税收局服务网点提交纸质申报，2025-2026年电子申报的审核周期通常为1-3个工作日，纸质申报的审核周期为7-10个工作日，具体以官方实际处理进度为准。
5. 税款缴纳：申报审核通过后，需在3个工作日内通过银行转账、线上支付、服务网点现场缴费等渠道完成税款缴纳，缴纳完成后可在myTax系统下载官方出具的完税凭证，作为企业所得税税前扣除的合规依据。

四、马来西亚预扣税实操合规要点

4.1 避免双重征税协定优惠适用要求

马来西亚目前已与全球超过100个国家和地区签署了避免双重征税协定，与中国签署的避免双重征税协定2025年12月更新的执行细则规定，中国居民企业从马来西亚取得的特许权使用费可适用7%的优惠税率，利息可适用10%的优惠税率，符合条件的技术服务费可适用5%的优惠税率。享受协定优惠的前提为收款方是相关收入的实际受益所有人，且能够提供中国税务机关出具的有效期内的税收居民身份证明，相关材料需在预扣税申报时一并提交，未提前提交的需先按标准税率缴纳税款，后续可在12个月内提交补充材料申请退税。

4.2 关联交易预扣税申报要求

若支付方与收款方为关联方，需在预扣税申报的同时提交关联交易说明文档，说明交易定价符合独立交易原则，若交易定价明显偏离市场公允价格，马来西亚内陆税收局有权调整应税所得额并要求补缴差额税款及滞纳金。关联交易预扣税的申报规则依据为马来西亚内陆税收局2026年1月发布的《关联交易预扣税申报指引》，年度关联交易总额超过2500万林吉特的主体，还需在年度企业所得税申报时一并提交转让定价同期资料文档。

4.3 完税凭证的留存要求

预扣税的完税凭证需由支付方和收款方各自留存至少7年，作为税务稽查的合规证明材料，非居民收款方取得完税凭证后，可在其所属辖区的税务机关申请境外所得税收抵免，避免双重征税。

五、马来西亚预扣税违规的处罚标准

依据马来西亚内陆税收局2026年发布的《税收征管处罚细则》，预扣税逾期申报的，按应缴税款的10%至30%处以罚款，逾期超过3个月未申报的，额外加征最高50%的滞纳金，罚款和滞纳金的具体比例根据逾期时长、是否故意隐瞒等情节判定。

逾期未缴纳税款的，支付方会被列入马来西亚内陆税收局的失信主体名单，无法办理后续的税务申报、进出口许可申请、银行账户开户及变更等业务，情节严重的，相关责任人会被限制入境马来西亚。

扣缴义务人未按规定履行预扣义务的，需自行承担应缴的预扣税税款及相应的罚款、滞纳金，相关支出不得在企业所得税税前扣除，也不得向收款方追偿。

六、马来西亚预扣税常见认知误区澄清

第一种常见误区为仅向非居民支付的款项需要缴纳预扣税，根据马来西亚内陆税收局2026年1月的政策更新，居民企业向未完成税务登记的本地独立承包商支付单次超过2000林吉特的服务类款项，同样需要按10%的税率预扣并申报缴纳预扣税，该规则覆盖所有在马注册的居民企业、个体工商户及其他经营主体。

第二种常见误区为小额支付均可豁免预扣税，500林吉特的小额豁免规则仅适用于特定的日常服务类款项，股息、利息、特许权使用费、不动产租金等应税项目无论金额大小，均需按规定申报缴纳预扣税，豁免清单的具体类目需以马来西亚内陆税收局最新发布的版本为准。

第三种常见误区为非居民主体在马来西亚没有常设机构就无需缴纳预扣税，预扣税的征收逻辑为针对来源于马来西亚的收入征税，无论收款方是否在马来西亚境内设立常设机构，只要取得符合条件的来源于马的应税收入，支付方就需要履行预扣税扣缴义务，常设机构判定仅影响是否需要额外在马缴纳企业所得税，与预扣税的缴纳义务无直接关联。