韩国个人所得税与公司所得税政策及实操合规指引

一、韩国所得税纳税主体认定规则

韩国所得税分为个人所得税和公司所得税两类，纳税主体认定、税率适用、申报要求均依据韩国企划财政部2026年1月发布的《所得税法实施令修订案》《法人税法实施令修订案》执行。

1. 个人所得税纳税主体

个人所得税纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人两类。居民纳税人指在韩国境内拥有永久居所，或一个纳税年度内在韩国连续或累计居住满183天的自然人，需就全球范围内的所得向韩国税务机关申报缴纳个人所得税。非居民纳税人指不符合居民纳税人认定标准的自然人，仅需就来源于韩国境内的所得申报缴纳个人所得税。

实践中，外籍赴韩工作者、跨境劳务提供者的纳税身份认定，需结合中韩避免双重征税协定条款判断，符合协定豁免条件的非居民所得可申请免征个人所得税。

2. 公司所得税纳税主体

公司所得税纳税主体分为国内法人和国外法人两类。国内法人指注册地址或实际管理机构位于韩国境内的法人主体，需就全球范围内的经营所得、资本利得等各类所得申报缴纳公司所得税。国外法人指注册地址和实际管理机构均不在韩国境内的法人主体，仅需就来源于韩国境内的所得、归属于韩国境内常设机构的所得申报缴纳公司所得税。

根据韩国国税厅2026年2月发布的《常设机构认定指引》，境外法人在韩国境内拥有固定经营场所、授权非独立代理人开展经营活动，或12个月内在韩国连续或累计提供劳务超过183天的，均会被认定为在韩设有常设机构，需履行公司所得税纳税义务。

二、2025-2026年韩国所得税税率标准

以下税率数据来源于韩国国税厅2025年12月发布的《2026纳税年度所得税税率指引》，所有税率以官方最新公布为准，除基准税率外，纳税人需额外缴纳对应所得税额10%的地方所得税。

非居民个人、国外法人取得的来源于韩国境内的消极所得（股息、利息、特许权使用费、财产转让所得等），未构成常设机构的，适用10%的预提所得税税率，符合双边税收协定待遇的可申请降低税率或免征。

三、韩国所得税申报流程及实操要求

1. 个人所得税申报流程

韩国个人所得税实行按年计征、自行申报制度，综合所得申报期为每年5月1日至5月31日，申报上一纳税年度的全部应税所得，韩国所得税申报流程如下：

1. 所得归集与扣除核算：纳税人需汇总上一纳税年度的工资薪金、劳务报酬、经营所得、利息股息红利、财产转让等各类所得，扣除法定免征额、专项扣除（子女养育、住房贷款、医疗支出、教育支出、公益捐赠等）后计算应纳税所得额。韩国所得税申报材料包括所得支付方开具的所得证明、各类扣除凭证原件、外籍纳税人需额外提供居留证明、境外纳税凭证（申请税收抵免时提供）。
2. 申报提交：纳税人可通过韩国国税厅官方“HomeTax”系统线上提交申报材料，也可前往住所地管辖税务署线下提交纸质材料。线上申报的审核周期为1-3个工作日，线下提交的审核周期为7-10个工作日。
3. 税款缴纳或退税申请：审核通过后，纳税人需在申报期内完成税款缴纳，预缴税款超过应纳税额的，可同步提交退税申请，退税款将在审核通过后15-20个工作日内退回指定银行账户。

需特别注意的是，逾期申报的纳税人将被处以应纳税额5%-20%的罚款，逾期缴纳税款的按每日0.03%征收滞纳金，逾期超过6个月的，相关失信记录将纳入韩国个人信用体系，影响签证续签、银行开户等业务办理。

2. 公司所得税申报流程

韩国公司所得税实行按季预缴、年度汇算清缴制度，年度申报期为营业年度结束后3个月内，韩国所得税缴纳周期为季度预缴需在季度结束后15个工作日内完成，年度汇算清缴需在申报期内结清全部税款。具体申报流程如下：

1. 财务决算与纳税调整：国内法人需在营业年度结束后2个月内完成年度财务决算，按照税法要求对税会差异进行调整，编制所得计算书、纳税调整明细表、关联交易披露表等材料。年营业额超过100亿韩元的法人，需提交韩国注册会计师协会认证的外部审计师出具的年度审计报告，该要求出自韩国注册会计师协会2026年2月发布的《法人审计范围调整公告》。
2. 申报提交：法人可通过HomeTax系统线上提交全部申报材料，也可前往注册地管辖税务署提交纸质材料，所需材料包括营业执照复印件、年度财务报表、审计报告（如有）、成本费用凭证留存备查、关联交易相关资料、境外所得纳税凭证（申请税收抵免时提供）。线上申报的审核周期为3-7个工作日，线下申报的审核周期为10-15个工作日。
3. 税款结清：申报审核通过后，法人需在15个工作日内结清年度应补税款，季度预缴税款超过应纳税额的，可申请退税，退税款将在30个工作日内退回指定对公账户。

相比之下，境外法人在韩设有常设机构的，申报期为所得发生后6个月内，未按期申报的将被处以应纳税额10%-30%的罚款，连续2个纳税年度未申报的，将被税务机关列为非正常户，暂停其发票领用、对公账户转账等权限。

四、韩国所得税减免政策及常见认知误区

1. 个人所得税减免政策

根据韩国企划财政部2026年3月发布的《2026年度所得税减免政策指引》，符合条件的纳税人可享受以下减免：外籍技术人员从事韩国政府指定的高新技术领域工作的，前5年个人所得税税率减半征收；养育未满18岁子女的纳税人，每个子女每年可抵扣150万韩元应纳税所得额；首套住房贷款利息支出每年最高可抵扣200万韩元应纳税所得额；向韩国官方认定的公益机构捐赠的支出，最高可按100%抵扣应纳税所得额。

2. 公司所得税减免政策

符合韩国中小企业厅2026年认定标准的中小企业（制造业年营业额低于1000亿韩元、服务业年营业额低于500亿韩元），年应纳税所得额2亿韩元以下部分可减按7%的税率征收公司所得税；从事半导体、新能源、生物医药等国家战略产业的企业，自盈利年度起前5年免征公司所得税，后2年减半征收；企业符合要求的研发投入，最高可按40%抵免当年度应纳税额。

3. 常见认知误区

第一个误区为“非居民在韩国取得的所有所得都需要纳税”，实际根据韩国所得税法及中韩避免双重征税协定，非居民在韩停留不满183天，且所得由境外雇主支付、不由雇主在韩常设机构承担的，工资薪金所得免征个人所得税。

第二个误区为“境外公司只要未在韩国注册就不需要缴纳韩国公司所得税”，实际境外公司只要符合常设机构认定标准，就需要就归属于常设机构的所得缴纳公司所得税，与是否在韩注册无关。

第三个误区为“关联交易只要定价合理就不需要披露”，实际根据韩国国税厅2026年发布的转让定价规则，所有关联交易年度金额超过10亿韩元的法人，都需要在年度公司所得税申报时提交关联交易披露表，未提交的将被处以1000万韩元以下的罚款。

五、韩国所得税合规实操注意事项

个人纳税人申报时需注意，同时取得多处所得的需合并申报，不得分开申报，否则将被认定为漏报，处以漏缴税额30%以下的罚款；同时属于其他税收管辖区居民的纳税人，可凭境外纳税凭证申请税收抵免，抵免额不得超过该所得按照韩国税法计算的应纳税额。

法人纳税人申报时需注意，所有成本费用凭证需留存5年以上，税务机关抽查时需提供原件，无法提供的对应成本费用不得在税前扣除；向境外关联方支付股息、利息、特许权使用费的，需预提10%的所得税，符合中韩税收协定待遇的，可提前向税务机关提交协定待遇申请，审核周期为20个工作日，通过后可适用更低的预提税率或免征。

跨境从业者在韩设立的实体，需每年按时完成所得税申报，避免因逾期影响企业正常经营，所有申报政策调整以韩国企划财政部、国税厅最新发布的官方公告为准。