韩国公司从事贸易行为涉及的税种及合规要求说明

一、韩国公司贸易行为涉及的核心税种范围

韩国公司开展进出口、转口、跨境电商等贸易行为涉及的税种主要包括关税、增值税、法人税、特别消费税及附加税费等，所有征管要求均基于韩国关税厅、国税厅、企划财政部2026年最新公布的法规执行。

1.1 关税

根据韩国关税厅2026年1月更新的《进出口关税征收管理细则》，关税是针对进出韩国关境的货物征收的边境税，是贸易类公司涉及的首要税种。2025-2026年关税税率范围为0%-45%，具体税率根据商品HS编码对应的税则确定，以官方最新公布为准。

进口货物的完税价格以CIF价（成本+保险+运费）为核算基础，申报期限为货物到港后15日内，逾期未申报的按日加收滞报金，滞报金最高不超过应征关税税额的100%。普通贸易类商品出口免征关税，仅稀土、原木等限制出口的战略物资征收0%-20%的出口关税。加工贸易模式下，进口料件全部用于复出口的，可申请保税监管，免缴进口环节关税。

1.2 增值税（VAT）

根据韩国国税厅2026年2月发布的《增值税法实施令修订版》，韩国增值税标准税率为10%，2025-2026年保持该税率水平，以官方最新公布为准。贸易类公司的增值税纳税义务覆盖境内销售、进口货物、境外向境内提供服务三类场景。

进口环节增值税的完税价格为关税完税价格加关税、特别消费税（如有），与关税同步征收。一般纳税人企业的增值税应纳税额为销项税额减去进项税额，出口货物适用增值税零税率政策，对应进项税额可申请全额退税。年销售额低于8000万韩元的小规模纳税人，可按简易征收方式申报增值税，无需进项抵扣，征收率为10%的基础上减半征收。

1.3 法人税（企业所得税）

根据韩国企划财政部2026年3月公布的《法人税法修正案》，法人税针对韩国公司的全球营业所得征收，贸易类收入无论来源于境内还是境外，均需计入应纳税所得额核算。2025-2026年法人税实行三级累进税率：年应纳税所得额2亿韩元以下部分税率10%，2亿韩元至200亿韩元部分税率20%，200亿韩元以上部分税率25%，以官方最新公布为准。

贸易类公司的可扣除成本包括商品采购成本、国际国内物流费用、营销推广费用、合规缴纳的除增值税外的各项税费等。韩国与全球112个国家和地区签订了避免双重征税协定，贸易所得在来源地缴纳的所得税可凭境外税务机关出具的完税证明申请抵免，抵免限额为按韩国税法计算的对应所得应纳税额，超出部分可结转5年抵扣。

1.4 特别消费税及附加税费

根据韩国国税厅2026年1月发布的《特别消费税征管指引》，从事烟酒、高档珠宝、大排量汽车、高耗能商品贸易的公司，需缴纳特别消费税，税率范围为5%-20%，对应商品的进口、销售环节均需征收。

附加税费包括教育附加、地方教育附加、印花税三类，其中教育附加为增值税、特别消费税应纳税额的10%，地方教育附加为增值税、特别消费税应纳税额的5%；贸易类合同需缴纳印花税，税率为合同载明金额的万分之三至万分之五，2025-2026年征收标准以官方最新公布为准。

二、韩国公司贸易涉税申报的实操流程

1. 关税申报流程：货物到港前3个工作日内，通过韩国关税厅官方电子申报系统UNI-PASS提交报关单、商业发票、装箱单、原产地证明、贸易合同等材料，系统自动审核通过后生成税款缴纳通知书，完成税款缴纳后海关予以放行。加工贸易保税申请需额外提交加工合同、复出口计划等材料，申报完成后相关材料需留存5年备查。
2. 增值税申报流程：一般纳税人按季度申报，每季度结束后25日内登录韩国国税厅电子税务系统HOMETAX，提交销项发票清单、进项抵扣凭证、进出口报关单汇总表、收汇凭证等材料，核算应纳税额或应退税额，完成税款缴纳或退税申请；小规模纳税人按年度申报，申报期限为年度结束后2个月内。申报材料需留存7年备查。
3. 法人税汇算流程：营业年度结束后3个月内，提交年度财务审计报告、纳税调整明细表、贸易业务收支明细、境外所得抵免凭证、增值税年度申报汇总表等材料，完成年度汇算清缴，应补税额需在申报截止日前缴纳，应退税额可选择抵扣下一年度税款或申请现金退还。相关申报材料需留存10年备查。

三、不同贸易模式的涉税差异

四、常见合规误区及逾期后果

4.1 常见认知误区

部分贸易类企业认为转口贸易不需要申报任何税款，根据韩国国税厅2026年发布的《跨境贸易税务指引》，转口贸易所得属于公司营业所得，必须计入法人税应纳税所得额申报，未申报的按偷逃税处理，处未缴税额1倍以上5倍以下罚款。

部分企业认为出口货物适用增值税零税率不需要履行申报义务，实际上零税率政策适用的前提是按规定完成增值税申报，未申报的企业无法申请进项税额退税，还会被视为未按期申报，处未缴税额10%以下的罚款。

部分企业认为境外缴纳的所得税无法在韩国抵免，根据韩国避免双重征税协定的相关条款，只要能提供境外税务机关出具的正规完税证明，对应所得的已缴税款均可按规定抵免，无需重复缴税。

4.2 逾期申报及缴纳的后果

关税逾期申报的，自到港后第16日起按日加收滞报金，超过3个月未申报且未缴纳税款的，海关有权依法拍卖对应货物，拍卖所得抵扣税款、滞报金及相关费用后剩余部分退还企业，不足部分仍可向企业追偿。

增值税逾期申报的，申报期限截止后1个月内补缴的处未缴税额5%的罚款，超过1个月不满6个月的处10%的罚款，超过6个月的处20%的罚款，涉嫌隐瞒收入偷逃税的移送税务稽查部门处理，情节严重的将被限制进出口经营权。

法人税逾期申报的，自申报截止日起按日加收未缴税额万分之二的滞纳金，超过1个月未申报的处未缴税额10%的罚款，连续2年未完成汇算清缴的，将被列入税务失信名单，限制公司银行开户、外汇结算、资质申请等各类业务办理。

五、贸易涉税相关的优惠政策适用要求

根据韩国企划财政部2026年2月发布的《贸易企业税收优惠指引》，符合条件的贸易类企业可享受多项税收减免政策。年出口额超过1000万美元的一般纳税人企业，增值税出口退税周期可从常规20个工作日缩短至7个工作日，无需额外提交材料，由系统自动识别资质适用。

进出口货物符合RCEP原产地规则的，提供成员国官方出具的原产地证明，可享受比最惠国税率低30%-100%的优惠关税，部分原产于中国、东盟等成员国的电子元器件、纺织服装等商品可享受零关税待遇。

年销售额低于50亿韩元、符合韩国中小企业厅认定标准的中小贸易企业，可享受法人税10%-30%的减免，增值税进项抵扣比例在原有基础上提高10%，需提前向韩国中小企业厅提交资质认定申请，认定有效期为3年，到期后需重新审核。